Bei einer Hausbesitzerin entstanden in den drei Jahren nach der Anschaffung der Photovoltaikanlage Verluste. Im Streitjahr erzielte sie ein negatives Ergebnis von 261 Euro, das sie in ihrer Einkommensteuererkl\u00e4rung geltend machte. Das wollte das Finanzamt nicht anerkennen, weil es sich aus seiner Sicht um eine steuerlich unbeachtliche Liebhaberei handele. Die Anschaffung der Anlage k\u00f6nne sich nicht lohnen.<\/p>\n\n\n\n
Das Finanzgericht Th\u00fcringen gab jedoch der Hausbesitzerin Recht. Beim Betrieb einer solchen Photovol-taikanlage sei grunds\u00e4tzlich von einer Gewinnerzielungsabsicht auszugehen. Verluste m\u00fcsse das Finanzamt daher steuermindernd anerkennen. Denn Verluste allein w\u00fcrden die Photovoltaikanlage noch lange nicht zu einem steuerlich unbeachtlichen Hobby machen. Selbst in F\u00e4llen, in denen die Gewinnerzielungspro-gnose negativ sei, komme eine Liebhaberei nur dann in Betracht, wenn die T\u00e4tigkeit auf privaten Motiven beruhe.<\/p>\n\n\n\n
Unter dem Begriff des \u201eSponsoring\u201c werden allgemein Zuwendungen bezeichnet, die Unternehmen an Vereine, Stiftungen, Schulen, Universit\u00e4ten, Kirchen und sonstige Organisationen leisten, mit dem Ziel auf das Unternehmen oder seine Produkte aufmerksam zu machen.<\/p>\n\n\n\n
Ob \u00fcberhaupt eine steuerliche Abzugsf\u00e4higkeit gegeben ist und wenn ja, in welcher Form und Begrenzung, richtet sich entscheidend nach der Motivation des Gebers und der Zweckbindung sowie Rechtsform der Empf\u00e4nger-Organisation. Erfolgen Geld- oder Sachzuwendungen an einen gemeinn\u00fctzigen Empf\u00e4nger, der auf den verschiedenen Gebieten t\u00e4tig sein kann (mit sportlichen, kulturellen, kirchlichen, wissenschaft-
lichen, sozialen, gesellschaftspolitischen oder denkmalpflegerischen Projekten), dann handelt es sich in der Regel um Spenden, die beim Vorliegen einer Spendenbescheinigung als Sonderausgabe abzugsf\u00e4hig sind. Diese Abzugsf\u00e4higkeit bezieht sich bei Zahlungen von einem Unternehmen auf die Einkommensteuer
oder die K\u00f6rperschaftsteuer und die Gewerbesteuer. Hat der Sponsor jedoch vorrangig Vorteile f\u00fcr das Unternehmen im Auge und erstrebt und bekommt er auch Aufmerksamkeit f\u00fcr das Unternehmen oder dessen Produkte bzw. Dienstleistungen, liegen Betriebsausgaben vor. Dies gilt insbesondere, wenn die empfangende Organisation auf den Sponsor bzw. die Produkte etc. hinweist. Dies kann entweder auf Plakaten, Ausstellungskatalogen, Fahrzeugen, Eintrittskarten
oder sonstigen Veranstaltungshinweisen in analoger oder digitaler Weise erfolgen. Auch gemeinsame Auftritte in Pressekonferenzen, mit denen Berichterstattungen in Zeitungen und Zeitschriften, Rundfunk und Fernsehen oder sonstigen sozialen Medien erreicht werden sollen, sind als Gegenleistung f\u00fcr die Leistungen des Sponsors m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n
W\u00e4hrend f\u00fcr Spenden eine Abzugsbegrenzung gilt, gilt der H\u00f6chstbetrag f\u00fcr Sponsoring-Ausgaben mit werblichen Gegenleistungen nicht. Wird vom Empf\u00e4nger eine Gegenleistung erbracht, kann dies zu einem steuerpflichtigen Umsatz f\u00fcr ihn f\u00fchren. Die Abgrenzung der jeweiligen Leistung oder Nicht-Leistung hat daher auf die steuerliche Behandlung bei beiden Parteien eine gro\u00dfe Bedeutung.<\/p>\n\n\n\n
Eine energetische Sanierung kann sich steuermindernd auswirken, wenn die Sanierungsma\u00dfnahme an einem Objekt durchgef\u00fchrt wird, das \u00e4lter als zehn Jahre ist und eigenen Wohnzwecken dient. Das Bundesfinanzministerium hat eine entsprechende Regelung jetzt steuerzahlerfreundlich ausgelegt. Anders als bisher angenommen, handelt es sich bei der Regelung nicht um eine rein objektbezogene F\u00f6rderung. Danach gilt der H\u00f6chstbetrag sowohl pro beg\u00fcnstigtem Objekt als auch f\u00fcr jeden Steuerpflichtigen. Das ist relevant, wenn ein Objekt \u00fcbertragen wird.<\/p>\n\n\n\n
Der personenbezogene H\u00f6chstbetrag bedeutet, dass bei Verkauf, Schenkung oder Erbschaft des Objektes f\u00fcr dieses Objekt der H\u00f6chstbetrag der Steuererm\u00e4\u00dfigung von 40.000 Euro neu gilt. Die Objektbezogenheit des H\u00f6chstbetrags bedeutet, dass dieser Maximalbetrag aufgeteilt werden muss, wenn die Immobilie zur gleichen Zeit im Eigentum mehrerer Personen steht. Die Aufteilung erfolgt dann im Verh\u00e4ltnis der Miteigentumsanteile.<\/p>\n\n\n\n
Grunds\u00e4tzlich betr\u00e4gt die Steuerm\u00e4\u00dfigung 20 Prozent der Aufwendungen von bis zu 200.000 Euro, die sich auf drei Jahre wie folgt verteilt: 7 Prozent im Jahr des Abschlusses der Bauma\u00dfnahme, 7 Prozent im zweiten und 6 Prozent im dritten Jahr. Es kann sich folglich eine Steuererm\u00e4\u00dfigung von bis zu 40.000 Euro ergeben. Auf wie viele einzelne energetische Sanierungsma\u00dfnahmen sich die Aufwendungen von 200.000 Euro verteilen, spielt keine Rolle. Voraussetzung ist, dass die Bauma\u00dfnahme von einem Fachunternehmen ausgef\u00fchrt wird und die Zahlung bargeldlos auf das Konto des Unternehmens \u00fcberwiesen wird.<\/p>\n\n\n\n